创新点

     在煤炭企业的生产经营过程中，物资采购和供应链管理是不可或缺的重要事项，也是降低生产成本、提高利润水平、增强企业市场竞争力的有效措施。企业内部控制，是增强企业管理成效的必要手段，因此本文以供应链管理理论为基础，对煤炭企业采购的内部控制问题进行研究，目的是降低采购过程中的成本，规避供应链管理风险，促进煤炭企业解决在低碳化发展中遇到的各种问题，确保企业平稳转型，为煤炭行业建立、健全基于供应利埃纳的采购管理内部控制体系提供可参考的路径，也为相关的专业管理人员提供理论借鉴。

     摘要：在“碳中和、碳达峰”的大目标下，煤炭企业需谋求降本增效、内部管理体系优化以及生产经营利润的提升，从而促进企业在新形势下平稳健康转型。物资采购与供应链管理是煤炭企业生产的关键环节，也是降低生产成本、提高利润、增强企业竞争力的有效措施。从煤炭企业的采购管理入手，剖析煤炭企业采购流程中存在的诸多问题，并基于供应链管理理论对煤炭企业采购管理的内部控制提出发展建议，以供煤炭企业的采购人员和管理部门进行参考与借鉴。

     关键词：供应链；采购管理；内部控制；煤炭企业；评估手段；优化策略

     1 煤炭企业采购管理内部控制现状

     煤炭行业是一个较为特殊的行业，在物资采购方面也有很多突出特点，比如煤炭产品生产所需的原材料，大多数都是辅助材料，不构成产品实体；煤炭企业采购物料的品种较为繁杂，配件的数额较大；煤炭企业的生产经营，很容易受到地质条件、气候条件、作业场所的影响，因不确定的因素所导致的配件损坏很频繁，若按需按量储备则可能会导致紧急供应不足，从长期来看往往又存在重复储备、资源闲置浪费的情况。然而，在应对复杂变动的采购需求时，煤炭企业的采购管理却仍然存在理念落后、管理粗放、信息沟通不畅等问题，主要表现在以下4个方面。

     1）采购管理理念和架构较为落后

     高效的采购流程可以降低企业生产经营成本，提高企业整体业绩水平。从现状来看，国内有个别的煤炭企业已经初步建立了针对供应链管理的内部控制体系，然而由于大多数煤炭企业的管理者、采购部门和一线业务人员还未能建立起关于供应链理论、内部控制管控的必要意识，导致煤炭企业涉及采购的管理部门，其组织架构仍然比较落后，采购部门对自身的定位也不够清晰，采购工作人员更倾向于将自身视作生产和销售部门的辅助部门，而未意识到采购部门在整个供应链中的战略支撑地位，因此采购部门也未在煤炭企业中发挥出核心引领作用。与此同时，许多煤炭企业没有将互联网信息技术充分引入到采购管理过程中，也未能将采购流程信息化，使得采购中的信息流动不畅、采购时间过长、采购效率偏低，无法为煤炭企业的降本增效发挥出重要和积极的作用。

     选择供应商是采购管理成功的关键，也是企业防范供应风险的重要手段。煤炭企业的供应商选择，始终是在基于供应链的环境下采购管理研究的重点问题。受到市场规律的影响，煤炭企业所对应的上游供应商也面临着激烈的竞争，一些供应商受到利益的驱使，在竞标过程中可能会采取一些非正当的手段获取订单，比如贿赂企业采购人员、在竞标时提供虚假信息、以次充好等等。煤炭企业的采购部门一旦缺乏对供应商的有效评估和筛选手段就会导致双方的信息不平衡，影响最终的采购结果，严重损害煤炭企业的利益。

      3）缺乏有效的信息交流和反馈机制

     在供应链管理中，及时准确地将信息传递到供应链的各个环节至关重要。但在实际的工作过程中，煤炭企业的采购业务需要跨部门合作的环节较多，对于待采购产品的信息、产品功能、技术条款等，都需要各个部门的积极配合，提供详实无误的采购信息，才能确保采购部门了解到准确的资讯，据此向供应商提出采购要求。但受到企业各个环节的人员工作习惯、沟通流程等影响，经常出现需求上报不及时、产品描述不匹配、技术条款不准确等情况，造成信息交流的不流畅，影响了供应链的运转，也在无形中为采购增加了成本。与此同时，由于上游供应商仅与采购部门有接触，对其他部门的运转方式了解很少，也使得供应商对企业的采购需要不够了解，导致提供的产品难以满足煤炭企业的生产需求，造成了资源的错置和浪费。

     4）‍采购部门缺乏具备供应链理念和内部控制管理思维的人才

     供应链管理理论和内部控制理论在我国企业管理中仍然处于起步和发展阶段，许多煤炭企‍业的管理层也未能完整地掌握相关理论和管理内涵，在团队建设中，也忽略了对采购部门员工有针对性的筛选和培养。因此，煤炭企业采购部门往往缺乏具备供应链和内部控制思维的人才，无法适应新时代煤炭企业发展的需要。

     2 基于供应链的采购管理内部控制优化策略

     1）改进企业内部采购管理流程

     采购管理流程的设计，不仅关系到采购管理的有效性，也直接影响到煤炭企业物资采购的成本以及整个企业的生产利润。基于供应链的采购流程，应该首先考虑到煤炭企业的生产经营需要并基于市场形势的变化，对整个采购管理流程进行优化。煤炭企业应以高效、低成本、稳定等标准为核心，对采购流程进行重新梳理和信息化改进，加速供应链信息在整个企业中的传递，提高采购信息传输效率与质量，从而满足煤炭企业生产经营的需求，并对市场状况进行快速、高效地响应。

     煤炭企业采购的内部控制系统，应该贯穿于所有的采购环节，确保采购部门可以及时发现风险并立即采取防范和补救措施。采购流程也应该公开、透明地接受煤炭企业内部其他部门的监督，杜绝采购内部人员的贪腐隐患。当采购流程出现问题时，采购部门和管理部门都可以暂停或终止采购活动，尽快清查问题，同时与供应商进行沟通和协调，制定更为适宜的采购计划。

     针对供应商的选择与评估，是提升采购效果的关键环节。煤炭企业可根据生产经营现状，搭建起供应商管理平台。建议对现有的供应商进行系统性梳理，总结其优势和不足，并盘点现有供应商存在的问题。必要情况下，可建立起供应商打分系统，对现有供应商和潜在供应商进行全面考核。考核标准可以依据短期标准和长期标准综合进行，短期标准可包括商品质量、价格、交易费用、交付时间，服务水平、履约能力等；长期标准则应该覆盖供应商所在企业的业内口碑、财务状况的稳定性、技术研发能力，是否与煤炭企业有长期合作的愿景等，有鉴于煤炭企业生产安全性的需要，应定期按照短期标准和长期标准对现有供应商进行评估，企业内部各职能部门进行分工把关，对合作供应商进行动态考核。一旦供应商低于考核标准，就应及时在供应商名录中选择替代供应商，以确保物资采购的顺畅交接。

     应在煤炭企业中建立高效的信息共享系统，加强跨部门合作，减少信息差，促进供应链的高效运转，提升采购效率，降低生产经营成本。除了采购部门内部的沟通之外，煤炭采购部门也应加强与生产技术部门的交流，技术部门的工作人员可以站在生产经营的角度提出采购需求，采购部门经过对物资性能、使用寿命、产品品质和市场价格的角度，对采购需求进行评估和完善，从而筛选出最为匹配的物资供应商。在采购过程中，采购部门也应该将采购所需的时间周期、到货时间和采购中可能出现的风险，及时告知生产部门。在采购完成后，生产部门也应该从技术的角度，及时向采购部门反馈上一批物资的使用情况，帮助采购部门评估供应商的优劣，为下一轮采购规划提供参考借鉴。

     提升煤炭企业采购管理水平的保障措施，首要考虑的就是要加强员工对于采购和供应链管理的思想理念，内部控制的本质是调动员工的团队合作精神和合作意识，加强员工的协作能力。在煤炭企业中，应明确采购部门在企业经营管理中的战略核心位置，要求采购人员在工作时应具备全局观。对采购部门的员工可采取集中培训的方式，培训内容要涉及到煤炭行业采购特征、物资采购理念、供应链管理内涵与方法，让采购部门始终具备清晰的认识。当新员工入职时，也要采取“老带新”的策略进行入职培训，促使全体员工统一思想，为供应链管理在采购流程中的顺利实施提供有力保障。

     2）加强采购和供应商管理人员队伍建设

     对于现代煤炭企业来说，采购部门需要的不仅是接收采购任务、下达订单、监督交付的单一职能的采购人员，而是需要综合素质过硬，能够把握煤炭行业市场行情，并可以对供应商进行有效评估的多元化人才。为了组建起专业的采购人才队伍，煤炭企业一方面要确保人才招募渠道畅通，积极通过大学校招、校企合作、引进人才等方式，吸纳高素质人才加入企业，另一方面，也要提升企业内部的培训管理机制，定期举办理论知识培训，不断提升采购队伍的工作能力。

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